出纳人员依照会计制度的规定对本单位的银行存款收支业务进行财务处理，其主要内容包括确定账务处理的业务内容、编制有关的记账凭证、登记银行存款日记账和其他货币资金明细账、编制银行存款余额调节表以及审查监督银行结算业务的合法合理性等。出纳人员对银行存款业务进行账务处理的主要目的，是提供真实、准确、完整的银行存款信息，便于单位的经营决策者加以分析和利用。
（一）银行存款的核算要求
要反映真实、准确、全面的银行存款信息，必须建立一整套严密的内部控制制度，明确银行存款业务的核算范围、核算内容和具体的核算方法，才能保证出纳信息的质量。
1.银行存款的控制制度银行存款的内部控制与现金管理制度大体一致，但也有其特别的要求。具体如下：
（1）印鉴分管。这是指银行存款管理中不相容职务的分离，如支票保管职务与印章保管职务相分离，银行存款总账与明细账登记相分离，借以保障银行存款的安全。
（2）凭证监管。银行存款的收付，必须使用银行统一规定格式的结算凭证。因此，银行支票、汇票、本票及商业汇票、电汇凭证等重要结算凭证都是连续编号，出纳人员应按序使用，按时登记有关备查簿，并由专人负责保管填制。
（3）定期对账。因为所有的银行收支业务都会在银行提供的对账单上反映，所以出纳人员应经常与银行核对账目，及时调整有关的未达账项事宜，一旦发现收支异常情况，必须立即查清，避免损失。该环节的目的是为了保证账账相符，保证会计资料的正确性、可靠性以及银行账务处理的正确性。
2.”银行存款“的核算内容”
银行存款“会计科目核算单位存入银行或其他金融机构的货币资金，但单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在”其他货币资金“科目核算，不在本科目反映。”银行存款“科目借方反映银行存款的增加额，贷方反映银行存款的减少额，期末借方余额应反映单位的存款余额。
出纳人员应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置”银行存款日记账“，单独进行反映。根据审核无误的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每天下班前应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。每月末，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制”银行存款余额调节表“，调节相符。每月末，银行存款日记账的余额必须与银行存款总账的余额保持一致。
有外币存款的单位，应在”银行存款“总账科目下分别对人民币和各种外币设置明细分类账户进行核算，单位发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用外币业务发生当期期初的汇率折合。会计期末，按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之问的差额作为汇兑损益，分别计入当期财务费用、长期待摊费用或予以资本化处理。
因银行结算，购人外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计人当期财务费用。
3.”其他货币资金“的核算内容
该科目主要核算除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等内容。
（1）外埠存款是指企业到外地进行临时或大量采购时，在采购地银行开立临时采购专户的款项，采购专户一般只付不收，完成采购任务后，可将多余的存款转回单位当地的银行，即可结束账户。
（2）银行汇票存款是指单位为取得银行汇票，按照规定存人银行的款项。单位使用银行汇票支付款项后，如实际结算时银行汇票尚有余额或因超过付款期限等原因造成未实际支付时，应转入原账户。
（3）银行本票存款是指单位为了取得银行本票，按照规定存入银行的款项。如单位因本票超过付款期等原因未曾使用时可要求银行退款。
（4）信用卡存款是指企业办理信用卡结算而存入的款项。
（5）在途货币资金是指单位同所属单位之间或上下级之间汇出方已划出未达汇入方的汇款。
”其他货币资金科目“应按资金性质设置明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。
（二）银行存款分录的编制
出纳人员根据审核无误的原始凭证办理银行存款收付业务后，应分析其业务内容和经济性质，正确编制会计分录，填写记账凭证，做好银行存款的账务处理。现以兴华公司2007年月份的银行存款业务为例，加以说明：
（1）假设兴华公司4月份存款余额为130000元。
（2）4月1日，兴华公司从银行提取40000元，用于发放工人工资。
（3）4月2日，兴华公司将超出库存限额的现金17000元送存银行。
（4）4月5日，兴华公司因采购需要开立外地账户，从银行汇款80000元。
（5）采购人员使用外埠存款采购原材料一批，货款60000元，增值税款10200元。
（6）4月15日，采购专户多余款项9800元退回银行。
（7）4月16日，兴华公司开立信用卡，从银行转账20000元备用。
（8）4月18日，兴华公司购买办公用品一批，金额3400元，已用信用卡支付。
（9）4月19日，银行收到汇款ll700元，其中货款10000元，增值税款17000元。
（10）4月20日，兴华公司一张无息商业汇票到期收回款项，金额93600元。
（11）4月2013，支付3月份应缴增值税款68000，城市维护建设税4760元，教育费附加2040元。
（12）4月21日收回3月份销售货款23400：。
（13）4月22日，支付购买设备价款及运费30000元。
（14）4月24日支付仓库4月份租金5000元
（15）4月2513，购买包装物一批，金额4000元。
（16）4月26日支付产品宣传广告费20000元，
（17）4月28日开出转账支票支付购货订金4000元。
（18）4月30日预收销货款16000元，转账支票已送交银行。
根据上述经济业务，从第（2）项开始应编制如下会计分录。
（2）借：库存现金40000
贷：银行存款40000
（3）借：银行存款17000
贷：库存现金17000
（4）借：其他货币资金——外埠存款80000
贷：银行存款80000
（5）借：材料采购60000
应付税费——应缴增值税（进项税额）10200
贷：其他货币资金——外埠存款70200
（6）借：银行存款9800
贷：其他货币资金——外埠存款9800
（7）借：其他货币资金——信用卡存款20000
贷：银行存款20000
（8）借：管理费用——办公费3400
贷：其他货币资金——信用卡存款3400
（9）借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应付税费——应缴增值税（销项税额）17000
（10）借：银行存款93600
贷：应收票据93600
（11）借：应付税费——未缴增值税68000
——应缴城市维护建设税4760
——应缴教育费附加2040
贷：银行存款74800
（12）借：银行存款23400
贷：应收账款23400
（13）借：固定资产30000
贷：银行存款30000
（14）借：销售费用5000
贷：银行存款5000
（15）借：周转材料4000
贷：银行存款4000
（16）借：管理费用20000
贷：银行存款20000
（17）借：预付账款4000
贷：银行存款4000
（18）借：银行存款16000
贷：预收账款16000
（三）银行存款日记账的登记
出纳人员根据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账，其格式如表6-2所示。
（四）银行存款余额调节表的编制
在月末对账时，常常会由于未达账项的存在，而造成本单位银行存款日记账的余额与开户银行对账单的余额不一致的情况。所谓的未达账项是指因为单位与银行双方记账凭证在各自的传递过程中人账时间不一致造成的。出现未达账项的情况主要有以下内容：
1.企业已经入账。
（1）银行尚未入账的款项企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增加，而银行尚未办理人账手续。
（2）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项。
2.银行已经入账。企业尚未入账的款项
（1）银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项。
（2）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项。
出纳人员在确定了未达账项的具体类型后，即可按余额调节公式进行试算平衡，其公式为：
单位银行存款日记账的月末余额+银行已收单位未收的款项一银行已付单位未付的款项=银行对账单月末余额+单位已收银行未收的款项一单位已付银行未付的款项经过双方调节后的余额，是月末根据双方的未达账项对双方账面余额进行重新调节后所得的账户实际可用余额，是月末银行存款的真实数字。但对于银行已经人账而单位尚未人账的各项经济业务，不能根据未达账项先行人账，必须要在接到有效的收账或付款通知后，才能编制记账凭证，再记入有关账户。现以兴华公司为例加以说明。
【例】兴华公司2007年4月30日银行存款日记账余额为129000元；银行对账单余额为84020元。经出纳员逐笔核对后，未发现异常收付情况，但存在四笔未达账项：
月28日，支付购货订金4000元，但持票人尚未将支票送存银行。
月30日，收到预收销售额16000元的转账支票一张，但因五一放假，银行尚未办理转账手续。
月30日，某单位汇来货款一笔7020元，开户银行已人账，但收款通知至5月8日才送达单位。
月30日，开户银行代单位承兑货款40000元，单位尚未收到付款凭证。
根据上述情况，可编制银行存款余额调节表，如表6-3